ࡱ> sur RLbjbj?n}} An!=8 =E[q...Y=[=[=[=[=[=[=?>Bp[=-07-l.00[=UU=;;;0UY=;0Y=;;;5>8;E==0=;Bm9fB;B;.0.";./...[=[=:...=0000B......... :  eHrCgXf eǑSST?S Tċ[ ,gu\O:NOo`uYuX[ NNu_Y NQs\OvsQOo`0 ev\OY T,{N\O ,{N\ONSvQN\Of[SNNNSs~Kb:g5u݋5uP[{HrCgXf,ger T NX[(WN eQ[ NX[(WbI{wƋNCgN HrCgR_\O@b g0c[^Y g kXQ N  zzNL bVOQRv6R[T b   WNVv~ zzNL zzNL Xd:[6qNNvrS_wNOQR[Tv ,geNVOQR6R:ggSfvSVQS RgNSR[TTĉR[TvO:p NOQR6R[[Tv b[ؚ(ϑOQRvq_T N~NV"ROQRYXTOǑ(uvNyQR6R[t_  vh[T0gTcQbV NǑ(uSR[T Ǒ(uvh[TvSV v^NbV^vh[TOQR^Ǒ(uvwQSOel0Xd N\N100W[ +Txvz̀of xvzel0xvz~ sQ.͋: OQRSR[TĉR[Tvh[T3-5*NsQ.͋ zzNL Orientation Choice of Accounting Standards Setting in China& & Abstract: Keyword: Accounting standards Principles oriented Oriented rule& (Times New Roman\4S) zzNL 2001t^Vg'YvnN]P[   [6q lQSO GPHhNS [6qlQSv[YXb:gg[OShXf c#s gOQRǏNOP͑b/g [b__͑N[( ͑eS`0T N'YO^NR@b_NTTShXf :N9eۏOQRv6R[[T0[6qNNT NEN V N^lQSSrSQN0(W~eNNS~I{v`'`"R:kȋHhN N/f_SNN:WNSR[T؏/fNĉR[T6R[OQRv0,geb1\dkZPRek0 zzNL N0VOQR6R:ggN6R[ToSvV~ N VOQR6R:ggvoS VlQOSRGenerally Accepted Accounting Principles {yGAAP v6R['Y~SN N*N6k1 1938^1959t^vO z^YXTOCommittee of Accounting Procedure {yCAP 2 & & 3 & & 0 ~‰ُ N!kOQR6R:ggvSi =\{SV_Y FOvQ-NNag͑vSV/fO z^YXTO6R[vOxvzlQb9h,gl gޏ/ Nvteg/ec OSRYXTOafNv6R[_NNS^(Wt N/ec[vOxvzRRSlbs0 & & N0OQR6R[[TNؚ(ϑvOQR N OQR[T[ؚ(ϑvOQR6Rvq_T vMROQRv6R;NǑ(u Ny[TĉR[T0SR[TTvh[T0 Ny[T[OQR6R[vq_TSRgY N 1.ĉR[T[ؚ(ϑvOQR6Rvq_T Ǒ(uĉR[T6ROQRvxQWNh/fV0ĉR[TvOQRTegN~0wQSOTSd\O'`:_ Wy 6q [6q0NI{N|RNNvrS EQRfNĉR[TvOQRv:w01 VOQRĉ[ [Nyrk[SO gN*N3vĉ[ ck/fُ*NOYvĉ[ [[6qlQS'YϑvZg)Rm :klQO g~[NmpN02 & & 0 2.SR[T[ؚ(ϑvOQR6R[vq_T & & 3.vh[T[ؚ(ϑvOQR6R[vq_T & & N0bVs6kOQR6R[[Tv` -NVOQRv6Rew ߍVTVEOQRvk~ N @bN wckv6RQTbVvOQR ePtTVv~S~TbVvwQSO`Q (W Nexd"}-N6R[QTbVV`vؚhQOQR0 & & zzNL SwNk,gev~TxvzU\g ~Ǐ NRg vh[TvOQRb:NTVHeNvN*NHQO0YUO^zbVvh[TvOQRbTُ؏/fN*NNNm`v0,gN:N1 & & 2 & & 3 OOQR6R:ggvrz'` N \0WS0RT>yO)RvƖVvq_T wckrz0W6R[Qwckؚ(ϑvOQR0 c NNk;`6k zzNL ;NSe.s [1][[o.sQNؚ(ϑOQRTON"RN~bJT9eۏveRT.Oxvz 2000. 12  \( L N P R \ ^ x Ʊ휇vdVE., *h>h\5CJ,OJPJQJ\aJ,o(!hUeh5D5CJOJQJ\o(hUeh5DCJOJQJo(#h5D5CJOJPJQJ\aJo( h!5CJOJPJQJ\aJ)hrhWN5CJOJPJQJ\aJo()hrh!5CJOJPJQJ\aJo()h>h!5CJ OJPJQJ\aJ o()h!h!5CJ OJPJQJ\aJ o(#h!5CJ OJPJQJ\aJ o(#h!5CJOJPJQJ\aJo(\fhjj{kd$$Ifl0J U"   t0644 laytr$Ifl $a$gd!k[$Ifl $IfWD`gdrl {kd$$Ifl0J U"   t0644 laytrk[$Ifl $IfWD`gdrl {kd&$$Ifl0J U"   t0644 laytrk[$Ifl $IfWD`gdrl {kd$$Ifl0J U"   t0644 laytrtt$Ifl {kdL$$Ifl0J U"   t0644 laytrtt$Ifl {kd$$Ifl0J U"   t0644 laytr* tt$Ifl {kdr$$Ifl0J U"   t0644 laytr* , H J tt$Ifl {kd$$Ifl0J U"   t0644 laytrJ L N R ^ z 2 v zzuumed,gdd7d,gd>$a$$a$gd LZ{kd$$Ifl0J U"   t0644 laytr x z | ֿk`M=/hd7h5DCJOJQJo(hd7h 5CJOJQJo($ *hd7h5D5CJOJQJ\o(h5DOJQJaJo()h>h5D5CJ OJPJQJ\aJ o(, *h>hDX5CJ,OJPJQJ\aJ,o(& *h ,p5CJ,OJPJQJ\aJ,o(& *h>5CJ,OJPJQJ\aJ,o(, *h>h\5CJ,OJPJQJ\aJ,o(*jh!CJOJQJUaJmHnHu& *hN'5CJ,OJPJQJ\aJ,o(   " ( * 4 8 X \ r |   . 0 2 8 : ǺǺԺԺ⟏p`hd7h 5CJOJQJo(! *hd7h5D5CJOJQJo( *h0i5CJOJQJo( *hN'h>5CJOJQJ! *hN'h>5CJOJQJo(h>CJOJQJh^h^CJOJQJh>h^CJOJQJ *h^h^CJOJQJhd7h5DCJOJQJo( *hd7h5DCJOJQJo(%: D F N P X Z b d t v x   񬜑~rfrfZfZfZfZfOfh}.CJOJQJo(hLh5CJ,aJ,hLhN.5CJ,aJ,hLhN'5CJ,aJ,%jh}.5CJ,UaJ,mHnHuh5DOJQJaJo( *h>h5DOJQJaJo(*jh}.CJOJQJUaJmHnHu! *hN'hd75CJOJQJo(hd7hd75CJOJQJo(hd7h/CJOJQJo(hd7h5DCJOJQJo(v   Zft dpWD`gdd7 d,WD`gd\ dpWD`gd}.2d,@&WD`2gd~Nid,@&WD`gdBnd,@&WD`gdoO d,WD`gdWD`gdd7 $sWD`sa$gd}. WD`gd}.    * , . 0 V X Z ~  , Zdf˾yiX!hh5DCJOJQJ\]o( *h>h5DCJOJQJo(h JCJOJQJo(hh5DCJOJQJo(h*YOJQJaJo( *h>h>OJQJaJo(! *h0ihN'OJQJ\aJ o(h}.OJQJ\aJ o( hU7CJhN.hN.CJo( h}.CJo(hN.hN.CJhN.h5CJhN.h*Y5CJfh"*,24JLNVʳvh^UJU^J1JUJU1j *h h#0J5CJPJU\]aJhh5DCJQJhh5DCJhh5DCJo(hh5DCJOJQJo(% *hLh5D5CJOJQJaJo(% *h~Nih5D5CJOJQJaJo(-jhoO5CJOJQJUaJmHnHu,hBnh5D5CJ OJPJQJ\]aJ o(/ *hBnh5D5CJ OJPJQJ\]aJ o(:jhBnhoO5CJ OJPJQJUaJ mHnHo(uVX`brtfhz¶않wdTd *h^5CJOJQJaJo(% *h;>Zh5D5CJOJQJaJo($ *hBnhU75CJ PJ\]aJ h<0CJOJQJo(hU7CJOJQJo(h^CJQJjh0i0JCJQJUh}.hCJQJo(h}.CJOJQJo( *h}.h5DCJ *h}.h5DCJQJhh5DCJhh5DCJhh5DCJQJ~ <BDj06j~ d,@&`gd^ d,`gd^ dpWD`gdoO dpWD`gdoO`gd^ dpWD`gd}. d,@&`gd d,WD`gd2d,@&WD`2gdN WD`gdBn~  24­ŸˆzkzkSE;zk *hZch^CJhZchoOCJOJQJo(/jhZchLCJOJQJUmHnHo(u *hBnh^5CJQJo( *hBnh^5CJQJ *hBnh^5CJh}.CJOJQJo(hZch}.CJOJQJo((j *hZch5D0JCJOJQJUhZch5DCJOJQJo(hBnh5D5CJOJQJo(! *hBnh5D5CJOJQJo(hh5DCJOJQJo(4:<@BDj046DLhjprtðwjw\R\R\G\h5DCJOJQJo(hCJOJQJhh5DCJOJQJo( *h>CJOJQJo( *h>h^CJOJQJo(jhN'0JCJOJQJUh}.CJOJQJo(hh^CJOJQJo($ *hBnh^5CJ PJ\]aJ  *hhoOaJh^CJOJQJo(hoOCJOJQJo( *hBnh^5CJQJo( *hBnh^5CJQJjrBBCCCCCCCCD$d,$Ifa$gd$d,`a$gd d,VD^gdd,gdN' WD`gdoOd,gd d,`gdtBBBBBBB±tfXtXHF9Ht *h0iCJOJQJo(U *hN'hN'CJOJQJo(hN'hujgCJOJQJo(hN'hoCJOJQJo(hN'h5DCJOJQJo(hN'h'TCJOJQJo(hN'h'TCJOJQJ' *hN'h5D5CJPJ\]aJo(! *hoO5CJPJ\]aJo(0jhLCJOJPJQJU\]mHnHuh5DCJOJQJo(hh5DCJOJQJo(hpCJOJQJo(g RvSe.sy 2003. W\ONYePgvSe.sCJOJQJo(hN'h'TCJOJQJ *h0iCJOJQJo( *hN'hN'CJOJQJo(hN'hujgCJOJQJo(hN'h5DCJOJQJo(CCCCCCCCCCCCCCCDDDDDDDDD&D(D*D.D0D8D:DBDDDND˷}s}s}s}sh^U^U^U^Uh^U^U^U^h^h5DaJh^h5DaJo(h^h5DKHaJh[Zh5D5aJh[Zh5D5aJo(hyxh5D5CJOJQJo(h^h5DOJQJaJo( *h^h5DOJQJaJo(&jhpOJQJUaJmHnHuhnUCJOJQJo(h ?CJOJQJo(h0iCJOJQJo(&jhpCJOJQJUmHnHu!DDDDD(DZKKKK$d,$Ifa$gdkd$$IfT   \Dk   &   '   '   t0  ``644 aT(D*D0D:DDDPDZKKKK$d,$Ifa$gdkd$$IfT   \Dk & ' ' t0  ``644 aTNDPDRDDDDDDDDDDDDDDDƶޞk^M?M/hNh\5CJOJQJo( *hN5CJOJQJo(! *hNhN5CJOJQJo(h!5CJOJQJo(,jhh!CJOJQJUmHnHuhOzh5D5CJo(hOzh5D5CJOJQJo(/jhOzh5D5CJOJQJUmHnHu *h ?h5DCJOJQJo(/j *h ?h5DCJOJQJUmHnHuhh5DCJOJQJo(h^h5DKHaJh^h5DaJPDRDDDDDDDZRDDDDD d,VD^gdd,gdkd$$IfT   \Dk  &  '  '  t0  ``644 aTDDDDD6ErEEFRGvGGGHIIPJRJVJXJ\J^J$a$gd# d,`gdT d,`gdC d,`gd$d,VD^a$gdDDEEEEEE,E2E4E:EDEFErEtEEEEEEEEEEF浨ۏtfYKKhN]hN]CJOJQJo(h4h5DCJOJQJh4h4CJOJQJo(h4hCJOJQJh4hCJOJQJo(h4h5DCJOJQJo(h}.CJOJQJo(h}.h0iCJOJQJh}.h0iCJOJQJo(hh5DCJOJQJh\CJOJQJo(h0iCJOJQJo(hh5DCJOJQJo(h>CJOJQJo(FFFFPGVG\GdGtGvGGGGGGGGHHHHHHHHHHHHHI Iź{lbZbZbZbZbZbZ *h0ih0i *h0ih0iQJj *h0ih0i0JUhh#o( h#o(h#jh#0JUhN]habCJOJQJo(habCJOJQJo(h6CJOJQJo(hCJOJQJo(hpCJOJQJo(hTCJOJQJo(hThTCJOJQJo(h0iCJOJQJo(hCCJOJQJo( I IIIII,I.IbIfInItIIIIIIIIIIJ J"JJJLJɹה|ogWoKo *h0ihN'0Jo(j *h0ihN'U *h0ihN'j *h0ihN'U *h0ihN'QJ *h0ihN'OJQJo(j *h0ihN'0JU *h0ih5D@  *h0ih5D@ QJ *h0ih5D@ OJQJo( *h0ih5D@ OJQJ *h0ih5Dj *h0ih5D0JU *h0ih0i *h0ih0io(LJNJPJRJTJXJZJ^J`JdJfJjJJJJJJJJJ K"K$K&K*K,K.K0K4K6K8Kzb.hChd75B*OJQJ^JaJho(ph333.hCh5D5B*OJQJ^JaJho(ph333!hCh 5OJQJ\aJ o(h5DhWNhWNmHnHsHuh0ijh0iUhpTh!hd7CJh!h!CJo( h!CJ h!CJo(jhrUhr hN'o( *h0ihN'o(^JbJdJhJjJJJ(K*K,K.K0K@KBKPKRK`KbKdKKKKKKgdL$a$gd>$a$gd}.$a$gdd7$&dP]a$gd!8KK@KBKDKFKHKJKNKRKVKXKZK^KdKlKpKvKKǹǏseUE5UhChN'5CJOJQJo(hCh>5CJOJQJo(hCh^5CJOJQJo(h"15OJQJ\aJ o(h~Ni5OJQJ\aJ o(hBn5OJQJ\aJ o(h5D5OJQJ\aJ o(h+5OJQJ\aJ o(hN'5OJQJ\aJ o(hY5OJQJ\aJ o(h5DhCh5D5(hC5B*OJQJ^JaJho(ph333.hCh 5B*OJQJ^JaJho(ph333KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKL LLL L"LRLTLfLjLǷ埑埃ugYTTTT h5Do(h0i5OJQJ\aJ o(h^5OJQJ\aJ o(hC5OJQJ\aJ o(h ?5OJQJ\aJ o(h>5OJQJ\aJ o(h5D5OJQJ\aJ o(hChL5o(hChBn5CJOJQJo(hChL5CJOJQJhChL5CJOJQJo(h5DhCh^5hCh^5CJOJQJKKKKKKL LLL L"LRLTLhLjLLLLL d,`gdT$a$gd*YWDd`$a$jLLLLLLLLLhN]habCJOJQJo(h5Dh*YhCh*Y5hChN'5CJOJQJo(!hCh 5OJQJ\aJ o(!hCh*Y5OJQJ\aJ o(=182P:pqG<0@P. A!"n#$%S $$If!vh5 5 #v #v :V l t065 5 ytr$$If!vh5 5 #v #v :V l t065 5 ytr$$If!vh5 5 #v #v :V l t065 5 ytr$$If!vh5 5 #v #v :V l t065 5 ytr$$If!vh5 5 #v #v :V l t065 5 ytr$$If!vh5 5 #v #v :V l t065 5 ytr$$If!vh5 5 #v #v :V l t065 5 ytr$$If!vh5 5 #v #v :V l t065 5 ytr$$If!vh5 5 #v #v :V l t065 5 ytrDyK http://www.cicpa.org.cn/yK 2http://www.cicpa.org.cn/$$If!vh55&5'5'#v#v&#v':V  t0  ``6,55&5'/  /  / 4 T$$If!vh55&5'5'#v#v&#v':V  t0  ``6,55&5'/ / 4 T$$If!vh55&5'5'#v#v&#v':V  t0  ``6,55&5'/  /  4 TDyK http://www.cicpa.orgyK ,http://www.cicpa.org/b 02 0@P`p2( 0@P`p 0@P`p 0@P`p 0@P`p 0@P`p 0@P`p8XV~PJ_HmH nHsH tHJ`J cke $1$a$ CJKH_HaJmH nHsH tH$A`$ ؞k=W[SOFi@F nfh*B*ph\`\ !Q3\`?/[G\!-Rk.sԻ..a濭?PK!֧6 _rels/.relsj0 }Q%v/C/}(h"O = C?hv=Ʌ%[xp{۵_Pѣ<1H0ORBdJE4b$q_6LR7`0̞O,En7Lib/SeеPK!kytheme/theme/themeManager.xml M @}w7c(EbˮCAǠҟ7՛K Y, e.|,H,lxɴIsQ}#Ր ֵ+!,^$j=GW)E+& 8PK!mQtheme/theme/theme1.xmlYMoE#F{oc'vGuرhF[x=ޝzvg53NjHHzZ $ʯI)*E_N&IA!>Ǽ3xN>UWL0Č߫߿z}rx{h9T8T/χ?xY'~3S~O_|w)ӈHt=a+d NG1-RlƁ1RJwT蠯M1K"o he˓ێ½PL-|%EhY7'qP.\L=dqķ3Iofi.ñBRb-JP_pG ݢiKtdӌhFio7;7Q2ȾD>a/Q>XW ˔M_uHq)h +:Viw4rBqϫ"r!2laCbU|!8^8>ܠ,AбVt׎~ls14_=,ɬožTV G"ѦbH'.4x޵w-ϷE|F;v`b3"G 'e\fHO '$i_wp >*8i&LY%\,xҕ= r6f 3Tʅ):ªZKLs&C Mܛ0 [˫p@ע`j۽7 YHxHicT5Ar@HZAZC}i' RQ\m,zo,gQu{Y\,Nר/=L _.̇Y7C6-fSh62"5NHT[X65̫4X%Yֳ2fkhi~tCKF#b +w1m|4`!:U!p5a:~{4mmio ήc8mDJpSǹ橠V1?#Si?3E'pS2W`qB]( 08w nA[s)k8= Aa?R dڒɾcUӽ˲d)#Queb}C!&i0>4S7{z F} 4sKvUKoȳh~1jYUVH5U8Vk;֜L9ŰD ?*|FL "A3>g]dm2iVֵ褽mg 3BM b@C ;DQYfntzM $0   ;DQYfntz M n OOmmmpx :  fV4tBCNDDF ILJ8KKjLL  '(+./01346* J v jD(DPDD^JKL )*,-25{M XOgip!(=CX  ::/Xb$gS%3Ib$gl+Πl@ &90 8(  ~T /$-*y/ ,#" ?n  3 #" ?%-*y/ B B N ?D?3"?/$A.%A.xT c0z$72 -#" ?h  # #" ?c0z$72 B  B N ?D?3"?00f` 35 .C"?t   C  #" ?35 zB B s *D#" ?44b  /#5  #" ? T  # T3(5  Z2  3  <2#(5  Z2  3  /P2  Z2  3  2x5 fB  s *D2T3B  N ?D?"3<3B B N ?D?"x33`` 8*n 4C"?n  3  #" ?#8*n  zB B s *D#" ?;#;~T  R 3#" ?n  3  #" ? R  B  N ?D?3" ?\  3 "?  B  N ?D?#" ? rT r^#+2% 5#" ?h   3 "?^#+2% B "B N ?D?#" ?r$$T  K- )#" ?n $ 3 $#" 4? K- B % T ?D?3"8?" " ~T nZ# 6#" ?h  # #" ?n Z# B * T ?D?3"@?>> r` 4=K 2C"?z 0 S 0#" L?=K B 1B 0D#" P?4--B S  ?H0(  3KT^oM )6'"t6Dt5%Yt,%t-N"t2|Pt. Nb"t3i8:t4l%totlQtct"7t4Lm5 m6ms z N } ~ N ;*urn:schemas-microsoft-com:office:smarttagschsdate<*urn:schemas-microsoft-com:office:smarttagschmetcnv  01121820042007283DayFalseHasSpace IsLunarDate IsROCDateMonthNegative NumberType SourceValueTCSCTrueUnitNameYear     .057:<BCOQTV]_dfkmps+,?@^_`adhmz.24JM\]eZ\]_rs)+=>Blmr5uy{ &'3;ALNV{ !&1?@JUY_`dnrt~    3 7 L O k o s } ! . 9 = ? @ B G H J P Q R V W Z [ ^ a z  % & ( * + - . 0 1 3 4 < e k       ) - . 2 D F N   -0OS ( * + - . 0 1 3 4 6 : ) - N 33s33s33.5BpiZ]!(r| ( * + - . 0 1 3 4     ' 4 I N -.25BJLO]p ( ( * + + - . 0 1 3 4 u N a`N.QL  ( p;O#C)1oOzY^mN)%W,; -"14U7N@A5DNPOoODX*Y;>Z LZN]^ZcUeujg]i~Ni(hi-&p ,p,Lrou1vrz{[Z/yxZAqG\\WN'TBnN'}.6!d7LOr/>abpTC3^a\A0iTIg2 J\nU ?Ia8]<0Ji+sF @(M `` `BUnknownG*Ax Times New Roman5Symbol3. *Cx Arial]5  wiSO_GB2312Arial Unicode MS;([SOSimSun;= |8ўSOSimHeiA$BCambria Math hԜ&hGT{zmzm!-!),.:;?]}    & 6"0000 0 0 00000 =@\]^([{  0 0 00000;[2 $ 3qHX ?N@2!xxkNeSDe04 ezm՜.+,D՜.+, X`t|  COMMONORG   8@ _PID_HLINKSA Uhttp://www.cicpa.org.cn//Bhttp://www.cicpa.org//  !"#$%&'()*+,-./012345679:;<=>?ABCDEFGHIJKLMNOPQRSTUVWXYZ[\]^_`acdefghiklmnopqtRoot Entry F\8>vData 81Table@BWordDocument?nSummaryInformation(bDocumentSummaryInformation8jCompObju  F#Microsoft Office Word 97-2003 ĵ MSWordDocWord.Document.89q